1334--“营改增”后远洋运输交易怎么缴税

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所属分类:纳税统筹价格
Tag:  纳税统筹价格第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和国务院《社会团体登记管理条例》的有关规定,制定本章程。 第二条 中国注册税务师
1334--“营改增”后远洋运输交易怎么缴税

1334--“营改增”后远洋运输交易怎么缴税

  第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和国务院《社会团体登记管理条例》的有关规定,制定本章程。

  第二条 中国注册税务师协会(英文名称:The China Certified Tax Agents Association,缩写CCTAA),是由中国注册税务师和税务师事务所组成的独立、民间和自律的全国性一级社会团体,受民政部和国家税务总局的指导和监督。中国注册税务师协会(以下简称本会)经民政部注册登记。

  第三条 本会的宗旨是服务会员,建立与完善会员职业道德规范和执业准则,监督实施注册税务师行业自律管理,协调行业内、外部关系,维护国家和社会公众利益,维护纳税人和会员合法权益,促进行业健康发展。

  第五条 本会的主要职责是: (一)办理会员注册入会和变更管理; (二)参与制定本行业发展规划并组织实施。 (三)拟订注册税务师执业准则,制定操作指南; (四)制定注册税务师行业自律管理制度; (五)开展行业党建和统战工作; (六)向国家税务总局提交行业立法和税收政策建议,参与行业立法工作; (七)向政府及有关部门反映行业及会员的意见和诉求; (八)支持会员依法诚信执业,监督会员遵守执业准则; (九)维护会员合法权益; (十)协调行业及会员内、外部关系,维护公平竞争的市场秩序; (十一)开展税务师事务所等级认定工作; (十二)开展会员年度检查工作,监督检查行业管理制度实施情况; (十三)组织和推动会员继续教育及专业培训工作; (十四)组织业务交流,开展理论研究,提供业务援助; (十五)负责注册税务师行业宣传,出版会刊及有关业务书刊,建立行业信息网络,提供专业信息服务; (十六)开展国际交往活动; (十七)办理国家税务总局及有关部门授权和委托的有关事项; (十八)指导地方注册税务师协会的工作。

  第六条 本会会员分为团体会员和个人会员。 团体会员是: 依法定程序设立的税务师事务所。 个人会员是: (一)已取得《中华人民共和国执业注册税务师资格证书》的注册税务师; (二)从事注册税务师行业的管理人员和理论工作者。 个人会员分为执业会员和非执业会员。

  第七条 会员入会的程序: (一)到所在地地方注册税务师协会办理注册入会手续; (二)领取本会统一制发的会员证(含电子版)。

  第八条 会员享有下列权利: (一)个人会员享有本会的选举权、被选举权; (二)参加本会举办的相关学习、研究、经验交流和其他考察交往活动; (三)享受本会提供的相关免费服务; (四)通过本会向有关部门提出意见和要求; (五)监督本会工作,提出批评和建议; (六)对本会给予的惩戒提出申诉; (七)享有本会提供的其他服务; (八)依照规定退出本会。

  第九条 会员履行下列义务: (一)遵守本会的章程,执行本会决议,维护本会合法权益; (二)遵守执业准则及其操作指南; (三)遵守职业道德,维护本会声誉; (四)接受本会的指导、监督和管理; (五)参加本会活动,支持本会工作,反映情况,提供有关资料; (六)按规定交纳会费; (七)完成继续教育任务; (八)按规定报送和更新会员信息; (九)承办本会委托的工作任务和依据章程应尽的其它义务。

  第十一条 会员如有下列情形之一,所在地方协会或本会奖惩委员会审查核实认为情节严重须除名的,由本会常务理事会半数以上通过: (一)完全丧失民事行为能力; (二)受刑事处罚; (三)被工商部门吊销营业执照; (四)被注册税务师管理中心注销执业备案。

  第十二条 本会的最高权力机构为全国会员代表大会。会员代表大会每四年召开一次。会员代表采取选举或者协商办法产生。 会员代表大会的职权是: (一)制定和修改章程; (二)选举、罢免理事; (三)讨论和决定本会工作方针和任务; (四)审议和批准本会理事会工作报告; (五)制定、修改会费收取标准及管理办法; (六)决定其它重大事项; (七)决定终止事宜。

  第十三条 全国会员代表大会,须有三分之二以上的会员代表出席方能召开,其决议须经到会会员代表半数以上表决通过方可生效。

  第十四条 会员代表大会每届四年。因特殊情况需要提前或者延期换届的,须由常务理事会表决通过,报国家税务总局审查,并经民政部同意。但延期换届最长不超过一年。

  第十五条 本会的执行机构为理事会。理事会由会员代表大会选举组成,任期四年,可以连选连任。理事会原则上每年召开一次,特殊情况下可采取通讯等方式召开。

  理事会对会员代表大会负责。其职责是: (一)执行会员代表大会决议; (二)选举和调整常务理事; (三)选举和罢免会长、副会长、秘书长; (四)筹备召开会员代表大会; (五)向会员代表大会报告工作; (六)决定设立办事机构及专门委员会; (七)领导本会各机构履行本章程第五条所规定的各项职责; (八)审议、通过各项行业管理制度; (九)审议、批准本会年度工作报告; (十)审议、批准本会年度会费的财务收支报告; (十一)审议会员有关权益、纪律等方面的重大事项; (十二)其它应由理事会办理的事项。

  第十六条 本会设常务理事会。 常务理事会由理事会选举产生。在理事会闭会期间行使理事会的除(二)、(三)、(九)、(十)项以外的各项职权。 追加或变更重大的开支项目由财务委员会审核后提交常务理事会决定。 在会员代表大会闭会期间,个别理事因工作变动等需要调整的,理事会授权常务理事会决定,并向下一次召开的理事会作出报告。

  第十八条 理事会、常务理事会须分别有三分之二以上理事、常务理事出席方可召开,其会议决议须经到会三分之二以上理事、常务理事表决通过方可生效。

  第十九条 理事、常务理事可以向会员代表大会、理事会、常务理事会提出建议案、修正案。

  第二十条 本会会长、副会长、秘书长必须具备下列条件: (一)坚持党的路线、方针、政策,政治素质好; (二)在本行业内有较大影响; (三)会长、副会长、秘书长任职年龄不超过70周岁,秘书长为专职; (四)身体健康,能够坚持正常工作; (五)具有完全民事行为能力。

  第二十一条 本会会长、副会长、秘书长如超过任职年龄的,须经理事会表决通过,报国家税务总局审查,并经民政部批准同意后,方可任职。

  第二十二条 本会会长、副会长、秘书长任期最长不超过两届。因特殊情况需要延长的,须经理事会三分之二以上理事表决通过,报国家税务总局审查,并报民政部批准同意后,方可任职。

  第二十三条 本会会长为本会法定代表人。如因特殊情况需由副会长或者秘书长担任法定代表人,应报国家税务总局审查并经民政部同意后,方可担任。

  第二十四条 本会会长行使下列职权: (一)召集和主持理事会和常务理事会以及会长办公会议; (二)检查会员代表大会、理事会、常务理事会决议的落实情况; (三)签署重要文件; (四)处理重要事项; (五)行使理事会和常务理事会授予的其它职权。 副会长协助会长工作,或者受会长委托办理有关事项。

  第二十五条 本会实行会长办公会议制度,会长办公会议由会长、副会长、秘书长、副秘书长组成。 本会可以设立轮值副会长。

  第二十六条 本会设秘书处,为协会常设办事机构,其主要职责是落实本会会员代表大会、理事会、常务理事会、会长办公会的各项决议、决定,负责本会的日常工作。

  第二十七条 本会秘书长主持协会秘书处的工作。秘书长行使下列职权: (一)主持办事机构开展日常工作,组织实施年度工作计划; (二)提名副秘书长人选; (三)提出各办事机构、专职工作人员的聘用,交会长办公会议决定; (四)负责本会财务收支的管理工作; (五)经常务理事会、会长办公会确定授权由秘书长签署的文件和办理的事项; (六)处理其它工作。

  第二十八条 本会副秘书长由秘书长提名,常务理事会批准。副秘书长协助秘书长工作。

  第二十九条 理事会根据工作需要设立奖惩委员会、财务委员会等若干专门委员会。专门委员会是理事会的专门工作机构,其设置、调整具体职责和运行规则,由理事会批准。 专门委员会任期与理事会任期一致,可连选连任。 专门委员会的日常事务由秘书处负责。

  第三十条 本会根据工作需要,可聘请名誉会长、顾问,设荣誉理事。 本会根据注册税务师行业发展需要,可聘请国家税务机关有关人员为本会专家委员。

  第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市成立的地方注册税务师协会,是本会的地方组织。 地方注册税务师协会的章程,由本地区会员代表大会制定,经当地税务主管部门审查、民政部门批准后,报送本会备案。

  第三十三条 经费来源: (一)会费收入; (二)政府资助; (三)社会资助、国内外团体或者个人的捐赠; (四)本会举办的事业收入,开展为协会宗旨服务的有偿收入; (五)利息收入; (六)其它合法收入。

  第三十四条 本会经费必须用于本章程规定的职责范围和事业的发展,并定期向全体会员公布经费收支情况。具体管理办法另行规定。

  第三十六条 本会专职人员的工资、保险、福利待遇参照国家对事业单位的有关规定执行。

  第三十七条 本会办理会计事务遵守《中华人民共和国会计法》。经费收支依照会计制度规定进行核算,建立财务管理制度,保证会计资料合法、真实、准确、完整。年度财务收支报告须经会计师事务所审计后,由财务委员会审核并提交理事会通过。

  第三十八条 本会应建立严格的财务管理制度,本会的资产任何单位和个人不得侵占、私分和挪用。

  第三十九条 本会经费收支依据协会章程和国家有关规定接受会员代表大会和同级财政部门、审计部门的监督。

  第四十条 本会换届或者变更法定代表人之前,必须接受国家税务总局和民政部组织的财务审计。

  第四十一条 本会完成其宗旨或者自行解散,或者由于分立、合并等原因需要注销的,由理事会作出终止动议。终止动议须经会员代表大会表决通过,报国家税务总局批准。

  第四十二条 本会因故终止前,须在国家税务总局和民政部的指导下成立清算组织,清理债权债务,处理善后事宜。

  第四十四条 本会终止后的剩余财产,在国家税务总局和民政部的监督下,按照国家有关规定处理。

  中国注册税务师协会(前身为中国税务咨询协会),成立于1995年2月28日,是经中华人民共和国民政部批准的全国一级社团组织,是由中国注册税务师和税务师事务所组成的行业民间自律管理组织,受民政部和国家税务总局的业务指导和监督管理。英文缩写为CCTAA。协会与多个国际同行业组织建立了友好合作关系,并于2004年11月加入亚洲一大洋洲税务师协会(AOTCA),成为其正式会员。

  经中央组织部批准,国家税务总局党组决定,2013年8月22日,中共中国注册税务师行业党委成立。2014年。

  经中央统战部批准,国家税务总局同意,2013年8月22日,中国注册税务师同心服务团成立。

  遵守国家法律法规和政策,团结、教育和引导注册税务师及其执业人员,以经济建设为中心,促进社会主义市场经济的发展,维护税收法律法规及规章制度的严肃性,做到正确实施,遵守职业道德,认真履行义务,维护国家利益和会员及被代理人的合法权益,加强会员的联系与合作,协调税务师事务所及其执业人员与委托代理人之间的关系,在政府及有关部门与会员之间起到桥梁和纽带作用,实施注册税务师行业自律管理,促进行业健康发展,为改革开放和繁荣社会主义市场经济服务。

  服务、监督、管理、协调是中国注册税务师协会的主要职能。

  2014年,制定《中国注册税务师行业发展规划(2014年2017年)》。明确行业发展战略、发展目标。

  把注册税务师行业建设成为具有国际先进水平和中国特色的现代化中介行业。

  至2014年底,全行业有从业人员10万余人,其中执业注册税务师4万多人;税务师事务所5400多家;行业经营收入140多亿元。

  中国注册税务师行业伴随着我国改革开放的不断深入和经济的快速发展,经历了试点初创、脱钩改制和规范发展等阶段,已经成为一个从事涉税服务和涉税鉴证的涉税专业化服务行业,成为促进纳税人依法诚信纳税、推动税收事业科学发展的一支重要力量。

  中国税务代理业,起步于20世纪80年代中期。1992年9月,全国人大常委会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》规定,纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜,为税务代理业的发展提供了法律依据。

  1994年9月,国家税务总局颁布了《税务代理试行办法》,规范税务代理行为,设定了税务代理人的业务范围。税务代理行业进入全面试行阶段。

  1996年,人事部与国家税务总局联合出台《注册税务师资格制度暂行规定》(人发[1996]116号),确立了中国注册税务师制度,实现了从税务代理向注册税务师行业的转变。

  1999年,国家税务总局根据中央关于党政机关与所办经济实体彻底脱钩的规定,对注册税务师行业进行了全面清理整顿。2000年底,税务师事务所在人、财、物上与税务机关彻底脱钩,成为完全独立的市场主体;一个自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的现代专业服务行业形成。

  2004年,国家税务总局颁发了《关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知》(国税函[2004]957号),明确提出注册税务师行业既服务于纳税人,又服务于国家,具有涉税鉴证与涉税服务双重职能。

  2005年12月,国家税务总局颁布了《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令[2005]第14号),明确了注册税务师涉税代理和经济鉴证类业务范围,为行业发展提供制度保障。后又颁发了十一五、十二五时期中国注册税务师行业发展的指导意见,提出行业发展总体目标、具体措施等,规范和促进行业发展。

1334--“营改增”后远洋运输交易怎么缴税

  推进“不忘初心、牢记使命”主题教育促进行业党建和业务高质量发展——全国税务师行业党组织书记培训班在厦门举办

  山东省注税行业党委落实“不忘初心、牢记使命”主题教育 举办全省行业党建工作培训班

  北京市注税行业党委召开“不忘初心,牢记使命”主题教育调研工作汇报会及调研指导组工作布置会

  尤尼泰(湖南)税务师事务所党支部举行庆祝新中国成立70周年主题党日活动

  中汇税务师事务所(江西)党支部 举办“不忘初心、牢记使命”主题教育观影活动

  中国注册税务师协会关于《企业境外投资税务风险管理业务指引》编写课题项目招标的公告

  中国注册税务师协会关于《房地产业纳税风险评估业务指引》编写课题项目招标的公告

  国务院办公厅关于在制定行政法规规章行政规范性文件过程中充分听取企业和行业协会商会意见的通知

  国家税务总局关于发挥涉税专业服务作用 助力个人所得税改革有关事项的通知

  江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关于印发《企业所得税年度汇算清缴纳税申报鉴证业务规范(试行)》等十二项鉴证业务规范的通知

  关于印发2019年税务师行业全球税务治理领军人才培养对象名单及培训的通知

  “第六届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2019)”圆满结业

  中国注册税务师行业党委召开第十四次(扩大)会议 传达学习贯彻“两会”精神

  中国注册税务师行业党委关于通报表扬税务师行业创新服务先进集体和个人的通知

  中国注册税务师行业党委 中国注册税务师协会关于开展“促进发展年”主题活动的通知

  中国注册税务师行业党委关于在行业全体党员中开展“两学一做”学习教育的通知

  关于贯彻落实《中共国家税务总局党组关于加强税务师行业党的建设工作的指导意见》的通知

  四川省委统战部为四川同心注册税务师服务团31个分团授牌(图文)

  北京中瑞岳华税务师事务所有限责任公司云南分公司与云南财经大学举行“税务同心助学金”捐赠仪式(图文)

  某远洋运输公司是一家从事航运、物流业务的专业化运输企业。公司财务人员咨询,公司在经营活动中,常常会提供程租、期租、光租等租赁业务。“营改增”试点后,这些业务中哪些属于增值税征税范围?该如何缴税?为此,笔者就相关税收政策整理归纳如下。

  《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)规定:“自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。”同时财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定:“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。”同时财税〔2013〕37号文件附件1所附《应税服务范围注释》中明确指出,交通运输业,指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务,应适用11%的增值税税率。

  具体而言,程租业务,指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。举例来说,假设该远洋公司8月与甲公司签订租赁合同,将所属3号船舶租赁给甲公司,并通过水路为其运送一批货物到上海,货到验收后甲公司向远洋公司支付租赁费20万元,则远洋公司提供的此次租赁服务属于程租业务,按规定应按提供水路运输服务缴纳增值税,该项业务应确定的增值税销项税额为20÷(1﹢11%)×11%=1.98(万元)。

  而期租业务,指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。举例来说,假设该远洋运输公司9月将配备有20名操作人员的6号船舶出租给乙公司使用1年,租金按月支付。租赁合同约定,承租期内船舶归乙公司调遣,不论是否使用,乙公司均需在每月15日向远洋公司支付月租金30万元。出租期间,操作人员工资、船舶日常维修保养费用均由远洋公司负担。由此可以看出,远洋公司提供的此次租赁服务符合期租业务的条件,应按提供水路运输服务缴纳增值税。根据财税〔2013〕37号文件附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定:“增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。收讫销售款项,指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,指书面合同确定的付款日期。”由于该租赁合同中明确注明了租金的支付时间,因此,远洋公司应在每月15日时确认收入实现,该项业务9月应确认的增值税销项税额为30÷(1﹢11%)×11%=2.97(万元)。

  除程租、期租业务外,远洋运输企业在经营过程中还经常会发生光租业务。光租业务,指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。对于光租业务该如何缴税,财税〔2013〕37号文件附件1所附《应税服务范围注释》中已经明确指出,远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。有形动产经营性租赁,指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动,适用17%的增值税税率。

  举例来说,该远洋运输公司10月与丙公司签订租赁合同,将8号船舶出租给丙公司使用1年。远洋公司不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,每月固定收取租金收入15万元。在签订租赁合同时,丙公司预付了半年租金90万元。则该项租赁业务属于光租业务,应该按提供有形动产经营性租赁业务缴纳增值税。根据财税〔2013〕37号文件附件1的规定:“纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”由于丙公司在签订合同时已经提前预付了半年租金90万元,因此,远洋公司应在10月收到预付租金时确认纳税义务的发生,公司10月应该确定的增值税销项税额为90÷(1﹢17%)×17%=13.08(万元)。

  通过上面的分析可以看出,与程租、期租业务相比,光租业务的名义税率要大于程租、期租业务,而且如果出现对方预付账款的情况,在日租金相同的条件下,光租业务的计税销售额要远大于期租业务。因此,国家对光租业务的计税方法给予了特别规定。财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定:“试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。”这也意味着,对于提供光租业务的远洋运输一般纳税人,如果符合文件中规定的标的物条件,就可以适用3%的征收率计算缴纳增值税。

  举例来说,假定该远洋运输公司实行“营改增”后被认定为一般纳税人,用于光租业务的8号船舶是在实行“营改增”之前购入的,那么远洋公司提供光租业务取得的收入就可以适用简易计税办法,当月提供光租业务应缴纳的增值税为90÷(1﹢3%)×3%=2.62(万元)。

  但应当注意的是,财税〔2013〕37号文件附件2 规定:“试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。”因此,如果远洋运输公司选择对光租业务按简易办法缴税,那么光租业务的销售额必须与程租、期租等其他业务区分开来,单独进行核算,同时在36个月内不能变更其计算方法