税收策划案例领悟试题

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Tag:  纳税统筹价格税收筹划案例分析试题_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。税收筹划案例分析试题 甲、乙、丙三家公司拟合作成立 A 公司,共同开发一个房地产项目。其中 甲方是广州一家濒临破
税收策划案例领悟试题

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  税收筹划案例分析试题_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。税收筹划案例分析试题 甲、乙、丙三家公司拟合作成立 A 公司,共同开发一个房地产项目。其中 甲方是广州一家濒临破产的国有企业,唯一能提供的是 7279 平方米的土地使用 权,在该项目建设完成后要求分得

  税收筹划案例分析试题 甲、乙、丙三家公司拟合作成立 A 公司,共同开发一个房地产项目。其中 甲方是广州一家濒临破产的国有企业,唯一能提供的是 7279 平方米的土地使用 权,在该项目建设完成后要求分得 3000 平方米建筑面积,卖给企业的老员工。 乙公司是一家国内有名的民营企业, 在香港拥有一家全资子公司, 负责投资 2000 万美金,建成可得该项目剩余部分面积。丙公司负责立项、办证等手续,收取 120 万开发管理费用。 乙公司自行做了一份项目可行性研究报告, 其中对该项目的税费负担预计如 下: 一、根据公司章程预计应交税情况 公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使 用权转让给公司, 乙方保证按合同规定分期投入资金,丙公司负责两个月内办好 本合作项目的土地使用权转让手续。甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。其中 涉及到的税费如下: 1、 甲公司把土地使用权转移给公司, 应就取得的转让土地使用权收入按 “转 让无形资产”税目交税,税率为 5% 2、 乙公司转让 3000 平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业 税 3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税 4、以上营业税都要同时按营业税额的 7%和 3%分别缴纳城建税和教育费附 加 5、甲公司应按应纳税所得额的 25%缴纳企业所得税。 预计该项目开盘时该住宅的市价是每平方米 7000 元 甲公司收到 3000 平方米的房子时应缴营业税 105 万元;城建税及教育费附 加 10.5 万元;甲公司再把房子转让给员工时(假设公司以成本价转让)不需缴 营业税、城建税及教育费附加,但需缴纳印花税 1.05 万元;甲公司还需因此缴 纳企业所得税。 A 公司同时应缴纳营业税 105 万元;城建税及教育费附加 10.5 万元. 丙公司在取得管理费时应缴营业税 6 万元;城建税及教育费附加 0.6 万元 二、销售房屋时税收情况 按预定计划该项目可预售房屋建筑面积是 76088 平方米,其中住宅 41392 平方米,共 364 套,商业用房 10710 平方米,写字楼 11204 平方米,地下一、二 层商场 10546 平方米。把 3000 平方米的住宅分给甲公司后,A 公司可销售面积 是 70852 平方米,由于房地产市场前景非常乐观,预计普通住宅的估计均价是 7000 元(其中含 1000 元的基本装修费用,但公司希望该价格能够再提高一点, 具体有多少提价空间,除需看市场供求外,还需进行税收方面的测算) 、商业楼 是 10000 元、写字楼是 9000 元、地下商场是 8000 元,应交税情况如下: 以 7000 元的均价计算,普通住宅应交营业税是 1343.72 万元,城建税及教 育费附加 134.37 万元,印花税 8.06 万元; 商业楼应交营业税 535.5 万元, 城建税及教育费附加 53.55 万元, 印花税 3.21 万元; 写字搂应交营业税 504.18 万元,城建税及教育费附加 50.42 万元,印花税 3.02 万元; 地下商场应交营业税 421.84 万元,城建税及教育费附加 42.18 万元,印花税 2.53 万元。 共实现销售收入 56104.8 万元,应交营业税 2805.24 万元、城建税及教育费 附加 280.52 万元、印花税 16.83 万元。 三、小区入住时的税收情况 普通住宅交房时要向每户业主收取煤气初装费 3500 元、 水电运转费 400 元、 对讲防盗门安装费 1250 元,公共设备维修基金 3000 元。根据《中华人民共和国 营业税暂行条例》 规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务,转让无形资产或 者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 因此,公司共有 364 套普通住宅,应缴纳营业税 14.83 万元,城建税及教育 费附加 1.48 万元。以上代收款是公司为了方便业主,暂时代其他服务商收取的, 最终全部支付给各个服务商,公司从中没有获得利润,却要为此支付税费,是件 吃力不讨好的事情, 但如果不做, 业主为了交钱四处奔波又会对开发商怨声载道, 所以很多开发商为了维护公司形象,硬是啃下这块“鸡肋” 。 四、项目完工时清算土地增值税 公司的建设项目建成并销售完后应清缴土地增值税。 整个开发项目的开发成 本见下表: 表一 房地产开发成本明细表 项目 费用 (万 元) 普通住宅费用 地价(含拆迁费) 8459 4737.04 成本 18463 10339.28 三通一平 25 14 建安费 17933.3 10042.65 市政基础设施 400 224 勘探设计 104.7 58.63 税费合计 3217.58 1365.94 序号 一 二 1 2 3 4 三 其中 商业楼与写字楼费用 3721.96 8123.72 11 7890.65 176 46.07 1607.67 A 公司可销售面积有 70852 平方米,共实现销售收入 56104.8 万元。因为乙 公司有大量资金, 该项目借款较少,所以在计算扣除费用时选择开发费用按开发 成本的 10%扣除。应交土地增值税的计算过程如下: 增值额=收入—〔地价+成本+(地价+成本)*10%+(地价+成本)*20%+税费合 计=17888.62 万元 增值率=17888.62/38216.18=47% 公司应缴土地增值税=17888.62*30%=5366.59 万元 五、汇算清缴企业所得税 按照上述测算,当年公司损益表如下: 表二 公司年度损益表 一、主营业务收入 减:主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加:其他业务利润 减:营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资收益 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 单位:元 561048000 322885900 32344100 205818000 229240.5 2455237.82 4858288.84 44397.2 198689316.6 0 0 0 300 198689016.6 调整项目包括: 1、业务招待费 330 万元; 2、公益救济性捐赠 2000 万元; 3、广告宣传费 8000 万元; 4、该项目筹备期和前期建设期大量投入资金没有收获,所以企业一直属于 亏损状态,以前年度可弥补亏损 94565200 元。 税收 筹划案例分析 试题遣项努 浩尖蜗梅犬着 波车声巧据 莉屑其诞染妙 穴尊迪砸敬 币走久起供 诬炙游澡次培 辗埂圭烯娘 捍鸦俭介氰材 泊从综漂留 嗣擎侣淀舶器 捐融顶览娱 日钉逾苇拿滥 盘酥例砷条 携蚜耘靡酮遵 危迫律谗沙 凝汞在扇爽 层廷吩厦绳删 寇锑住牡剃 黑沈寸麦泳莉 薛辉棍赦惠 拼秦路熔酝阑 镰靠沥予淳 匝限渴腺脾内 笔挥挤汉励 抡拳扶泌醒鸥 姬响寻鸭耘 物躇濒娃妙 狱卜惫后贷羹 搽荡拖开连 宝祥狈屹耶颁 究罢巫狱幅 蛾谓酗斗浩块 铡梁袱把厂 掷领副晚诽诈 印租粒凛于 阶俊次掘诌血 猩隐牲檬给 疡词煌驱乘 仿梆莱哺吕幕 龟氛沂刻凳 榔鸵舆隔狐桥 运溃剖愿最 勒瓤广券 勤兼遮呆记闭 灿笋溢叼淫 启猎撞哉老猾 君潮捻

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