征税计算造成性调查参考谜底doc

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所属分类:纳税统筹价格
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  纳税筹划形成性考核参考答案纳税筹划作业第一章纳税筹划基础一、单项选择ADCCBCA二、多项选择题ABCDABCDABCDABCDABDAD三、判断正误题×××××四、简答题、简述对纳税筹划定义的理解。答:纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内凭借法律赋予的正当权利通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。、纳税筹划产生的原因。答:纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素也有客观方面的因素。具体包括以下几点:()主体财务利益最大化目标的追求()市场竞争的压力()复杂税制体系为纳税人留下筹划空间()国家间税制差别为纳税人留有筹划空间、复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间,答:()适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。)纳税人身份各税种的各要素也存在一定弹性某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。(的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面:第一、纳税人转变了经营业务内容所涉及的税种自然会发生变化。第二、纳税人通过事先筹划使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人就可以节约应缴税款。第三、纳税人通过合法手段转换自身性质从而无须再缴纳某种税。()课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务而同一课税对象也存在一定的可调整性这为税收筹划方案设计提供了空间。()税率的差异性。不同税种的税率不同即使同一税种适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下税率低应纳税额少税后利润就多这就诱发了纳税人寻找税率的行为。税率的普遍差异为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。()税收优惠政策的存在。一般而言税收优惠的范围越广差别越大方式越多内容越丰富纳税人筹划的空间越广阔节税的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等这些都对税收筹划具有诱导作用。五、案例分析计算题、刘先生是一位知名撰稿人年收入预计在万元左右。在与报社全作方式上有以下三种方式可供选择:调入报社、兼职专栏作家、自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算,答:对刘先生的万元收入来说三种合作方式所适用的税目、税率是完全不同的因而使其应纳税款会有很大规模纳税人比较税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的因此比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时一般纳税人税负轻于小规模纳税人当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照一般纳税人认定标准该企业年销售额超过万元应被认定为一般纳税人并缴纳万元(×)的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人只需要缴纳万元(×)的增值税。因此该企业可以将原企业分设为两个批发企业年销售额均控制在万元以下这样当税务机关进行年检时两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人并按照的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人节约税款万元。第三章增值税纳税筹划一、单项选择题CCBACA二、多项选择题ADABCABCD三、判断正误题×××××四、简答题、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人的划分标准为:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主(该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在以上)并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额在万元(含万元)以下的为小规模纳税人年应税销售额在万元以上的为增值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在万元(含万元)以下的为小规模纳税人年应税销售额在万元以上的为一般纳税人。此外年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位账簿健全能准确核算并提供销项税额、进项税额并能按规定报送有关税务资料的经企业申请税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人的增值税基本适用税率为少数几类货物适用的低税率一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用的征收率不得抵扣进项税额。除国家税务总局另有规定外纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。、简述混合销售与兼营收入的计税规定。答:按照税法的规定销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出了规定。在这种情况下企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定:从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为视同销售货物征收增值税其他单位和个人的混合销售行为视为销售非应税劳务不征收增值税征收营业税。其中“以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务”是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中年货物的销售额超过非应税劳务营业额不到。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务同时又从事应征营业税的应税劳务而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映每个企业的主营业务确定后其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种:一种是税种相同税率不同。例如供销系统企业既经营税率为的生活资料又经营税率为的农业用生产资料餐厅既经营饮食业同时又从事娱乐业前者的营业税税率为后者的营业税税率为。另一种是不同税种不同税率。即企业在经营活动中既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。五、案例分析计算题、某食品零售企业年零售含税销售额为万元会计核算制度比较健全符合增值税一般纳税人条件适用,的增值税税率。该企业年购货金额为万元(不含税)可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划,参考答案:该企业支付购进食品价税合计=×()=(万元)收取销售食品价税合计=(万元)应纳增值税税额=()××=(万元)税后利润=()=(万元)增值率(含税)=()×=无差别平衡点增值率表无差别平衡点增值率一般纳税人税率小规模纳税人征收率含税销售额不含税销售额查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高超过无差别平衡点增值率(含税增值率)所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为万元(含税销售额)都符合小规模纳税人条件适用征收率。此时:两个企业支付购入食品价税合计=×()=(万元)两个企业收取销售食品价税合计=(万元)两个企业共应缴纳增值税税额=()×=(万元)分设后两企业税后净利润合计=()=(万元)经过纳税人身份的转变企业净利润增加了=万元。方法:客观题可以由学生独立完成简答题和案例分析题可以通过学习小组讨论完成(可由教师从上述两类题目中各任选部分题目进行讨论)。要求:、按实有人数分组讨论每组不超过人讨论时间为课时。、当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。、教师按照参与者的实际表现给出成绩。纳税筹划作业第四章消费税纳税筹划一、单项选择BBACBC二、多项选择题ABCDACDBCDABC三、判断正误题×××××四、简答题、简述消费税税率的筹划原理。消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率(税额)表》规定每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定而且是规定的。消费税按不同的消费品划分税目税率在税目的基础上采用“一目一率”的方法每种应税消费品的消费税率各不相同这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。()消费税在一些税目下设置了多个子目不同的子目适用不同的税率因为同一税目的不同子目具有很多的共性纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目在不同的税率之间进行选择择取较低的税率纳税。()应税消费品的等级不同税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定等级即单位定价越高等级就越高税率也就越高。同样消费品税目相同但子目不同其所适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品纳税人可以主动降低价格使其类别发生变化从而适用较低税率。()消费税的兼营向我指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量未分别核算的从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下要健全财务核算做到账目清楚并分别核算各种应税消费品的销售情况以免由于自身财务核算部门去导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率增加税率。()在现实生产经营活动中为促进产品销售提高产品档次很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消费税政策规定纳税人如将适用高低不同税率应税消费品(获奖应税消费品和非应税消费品)组套销售无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡看有无必要搭配成成套商品对外销售避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由此而增加的税负则可以选择成套销售否则不应采用此办法。、为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额,答:《消费税暂行条例》规定:委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品委托方用于连续生产应税消费品的所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定:委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再征收消费税。根据这些规定在一般情况下委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时受托方(个体工商户除外)代收代缴税款计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格自行加工应税消费品时计税的税基为产品销售价格。在通常情况下委托方收回委托加工的应税消费品后要以高于委托加工成本的价格销售这样只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。在各相关因素相同的情况下自行加工方式的税后利润最少税负最重部分委托加工次之全部委托加工方式的税负最低。五、案例分析计算题、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格元当月销售条。这批卷烟的生产成本为元,条当月分摊在这批卷烟上的期间费用为元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至元呢,(我国现行税法规定对卷烟在首先征收一道从量税的基础上再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在元以上(含元)的卷烟比例税率为对于每条调拨价格在元以下(不含元)的卷烟比例税率为,。)计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负(在不考虑其他税种的情况下),答:该卷烟厂如果不进行纳税筹划则应按的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为:应纳消费税税额=×××=(元)销售利润=××=(元)不难看出该厂生产的卷烟价格为元与临界点元相差不大但适用税率相差。企业如果主动将价格调低至元以下可能大大减轻税负弥补价格下降带来的损失。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至元那么企业当月的纳税和盈利情况分别如下:应纳消费税=×××=(元)销售利润=××=(元)通过比较可以发现企业降低调拨价格后销售收入减少元(××)但应纳消费税款减少元()税款减少远远大于销售收入的减少从而使销售利润增加了元()。、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品公司新研制出一款面霜为推销该新产品公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售其中包括:售价元的洗面奶售价元的眼影、售价元的粉饼以及该款售价元的新面霜包装盒费用为元组套销售定价为元。(以上均为不含税价款根据现行消费税税法规定化妆品的税率为护肤护发品免征消费税)。计算分析该公司应如何进行消费税的筹划,参考答案:以上产品中洗面奶和面霜是护肤护品不属于消费税的征收范围眼影和粉饼属于化妆品适用税率。如果采用组套销售方式公司每销售一套产品都需缴纳消费税。应纳税额=()×=(元)而如果改变做法化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时暂时不组套(配比好各种商品的数量)并按不同商品的销售额分别核算分别开具发票由商家按照设计组套包装后再销售(实际上只是将组套包装的地点环节调整一下向后推移)则:化妆品公司应缴纳的消费税为每套()()×=(元))。两种情况相比第二种方法每套产品可以节约税款元(第五章营业税纳税筹划一、单项选择题DBCAB二、多项选择题ACADBCDAD三、判断正误题××四、简答题、简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。答:经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为应该缴纳营业税。而合并以后由于合并各方形成了一个营业税纳税主体各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为而这种内部行为是不缴纳营业税的。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。而“境内”是指:其一提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内其二所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内其三所转让或者出租土地使用权的土地在境内其四所销售或者出租的不动产在境内。另外单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以发包人为纳税人否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外避免成为营业税的纳税人。、简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算那么其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税从而加重纳税人的税收负担。因此纳税人应加强核算对应税劳务和非应税货物进行分别核算并分别计税。纳税人兼营不同税目应税劳务的应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额然后按各自的适用税率计算应纳税额为分别核算的从高适用税率计算应纳税额。例如既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅若不分别核算各自的营业额将按照娱乐业额的税率计征营业税从而加重了企业的税收负担。因此纳税人应准确核算兼营的不同税目避免从高适用税率。税法规定一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为视为销售货物征收增值税不征收营业税其他单位和个人的混合销售行为视为提供劳务应当征收营业税。由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入企业通常很难通过简单分开核算两类收入为此需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开以适用不同税种计算应缴税款。五、案例分析计算题、某建材销售公司主要从事建材销售业务同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。年该公司取得建材销售和装修工程收入共计万元其中装修工程收入万元均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案:如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算两项收入一并计算缴纳增值税应纳税款为:应纳增值税税额=()×一=(万元)如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税适用税率为。共应缴纳流转税:应纳增值税税率=(一)()×一=(万元)应纳营业税税额==(万元)共应缴纳流转税==(万元)比未分别核算少缴流转税==×(万元)从本案例可以看出通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时如不分开核算所有收入会一并按照增值税计算缴税适用税率很高()而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算劳务收入部分即可按营业税计税适用税率仅为(或)可以明显降低企业的实际税负。第六章企业所得税纳税筹划一、单项选择题DCDCD二、多项选择题ABDACABCBCDACDABCD三、判断正误题×××四、简答题、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素,通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢,这需要考虑以下几方面的因素:()不同税种名义税率的差异。公司制企业适用(或者)的企业所得税比例税率而个人独资企业、合伙制企业使用最低、最高的个人所得税超额累进税率。由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的因此将两者进行比较就会看到当应纳税所得额比较少时个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业当应纳税所得额比较多时个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上当年应纳税所得额很大时个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于。()是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税税后利润作为股息分配给投资者个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税后者只在一个层次缴纳所得税。()不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果不能只考虑一种因素以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素一般而言公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多另外企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税因而不能享受这些优惠。因此当企业可以享受某项企业所得税优惠政策时作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。()合伙制企业合伙人数越多按照低税率计税次数越多总体税负越轻。、简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目的法律规定。企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。()企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额的部分准予扣除企业拨缴的工会经费不超过工资、薪金总额的部分准予扣除除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收‰企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过入的当年销售(营业)收入的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除上述专项资金提取后改变用途的不得扣除企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费准予扣除。()企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。()企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除u。但下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租出的固定资产已足额提取折旧仍继续使用的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地其他不得计算折旧扣除的固定资产。()企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。但自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用的无形资产的摊销费用不得扣除。、简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业所得税法实施条例》对允许扣除项目和不允许扣除项目都作了明确规定这样从涉税角度看企业的费用项目可以分为三类:税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。企业在进行纳税筹划时可以根据税法对这三类费用的不同规定分别做出安排。()对于税法有扣除标准的费用项目要分项了解税法规定的相关内容包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从年月日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有:职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下可以采用的筹划方法有:第一遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣避免因纳税调整而增加企业税负。或者说这类费用的实际支出尽量不要超过税法规定的标准。因为一旦超过标准就意味着超过标准部分也同样需要缴纳企业所得税。第二对税法允许扣除的各项费用按其规定标准尽量用足使其得以充分抵扣。因为既然税法规定允许扣除就说明标准之内的费用支出实际上是税法提供的免税空间如果没有充分抵扣说明企业没有最大限度利用税法给予的免税空间。结合第一点和第二点可以说如果企业对税法有扣除标准规定的各项费用的实际支出恰恰与税法规定的扣除标准相同则说明企业在这方面的筹划是最到位的。第三在合理范围内适当转化费用项目将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额降低企业应纳税所得额。()税法没有扣除标准的费用项目包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有:第一按照国家财务制度规定正确设置费用项目合理加大费用开支。正确设置费用项目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项目与没有扣除标准的费用项目准确区分开来得到税务机关的认可避免由于两类费用划分不清而被税务机关进行纳税调整。合理加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减应纳税所得额减轻企业的所得税负担。第二选择合理的费用分摊方法。对于国家财务制度规定有多种摊销方法的费用项目应根据本企业具体情况采用有利于企业减轻税负的方法。例如对低值易耗品、无形资产、长期待摊费用等摊销方法的选择应根据纳税人不同时期的盈利情况而定:在盈利年度应选择使费用尽快得到分摊的方法使其抵税作用尽早发挥推迟所得税纳税时间在课税前弥补亏损的年度应尽可能合理、合法地加大费用开支不要浪费费用分摊的抵税效应在享受税收优惠的年度应选择能使减免税年度摊销额最小、正常年度摊销额增大的摊销方法。()对税法给予优惠的费用项目应创造条件充分享受税收优惠政策。如我国《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》规定:企业安置符合《中华人民共和国残疾人保障法》中规定的残疾人员所支付的工资可以在税前加计扣除即在按照支付给残疾职工的工资据实扣除的基础上可按照支付给残疾职工工资的加计扣除。为充分运用这项政策纳税人可根据企业各生产经营岗位的实际需要对聘用残疾人员并不影响其工作效率的岗位可聘用部分残疾人员聘用的残疾人员应符合《中华人民共和国残疾人保障法》中的规定。五、案例分析计算题、个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业预计年应纳税所得额为万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件适用的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。答:李先生如成立公司制企业则:年应纳企业所得税税额=×=(元)应纳个人所得税税额=×()×=(元)共应纳所得税税额==(元)所得税税负李先生如成立个人独资企业则:应纳个人所得税税额=×=(元)所得税税负可见成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税元()税负增加()。、某企业为树立良好的社会形象决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠万元年和年预计企业会计利润分别为万元和万元企业所得税率为。该企业制定了两个方案:方案一年底将万元全部捐赠方案二年底捐赠万元年再捐赠万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利,答:方案一:该企业年底捐赠万元只能在税前扣除万元(×)超过万元的部分不得在税前扣除。方案二:该企业分两年进行捐赠由于年和年的会计利润分别为万元和万元因此两年分别捐赠的万元、万元均没有超过扣除限额均可在税前扣除。通过比较该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同但方案二可以节税万元(×)。方法:客观题可以由学生独立完成简答题和案例分析题可以通过网上教学活动。。。。。。。。要求:、上网活动时间至少为课时无意义灌水贴不算成绩。、认真填写活动记录表中的每一项内容。、教师按照参与者的实际表现给出成绩。纳税筹划作业第七章个人所得税纳税筹划一、单项选择题BBDBD二、多项选择题ABCBCDBCDBDBCDABCD三、判断正误题××××四、简答题、简述工资薪金所得的筹划方式。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用~的九级超额累进税率当取得的收入达到某一档次时就要支付与该档次税率相对应的税额也就是说月收入越高税率越高所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常用的筹划方式有:()工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目应纳税的计税依据在各期分布越平均越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担就必须尽可能每月均衡发放工资从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。()工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的随着收入的提高税收负担也会加重。当累进到一定程度时新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度还可以减轻其税负。()全年一次性奖金的筹划。年初国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定从年月日起纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税但在计征时应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该《通知》明确在一个纳税年度里对每一个纳税人该计算办法只允许采用一次。同时雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金合并按税法规定计算缴纳个人所得税。、个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式,劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额适用的比例税率。每次收入不足元的可扣除元的费用收入额在元以上的可以扣除的费用计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的可实行加成征收。对应纳税所得额超过元至元的部分依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成超过元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用的三级超额累进税率。劳务报酬所得筹划通常有如下方式:()劳务报酬所得取得时间的筹划对于劳务报酬所得税法根据不同劳务项目的特点规定:属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。如果将劳务报酬所得分为多个月取得那么就可以分开核算个人所得税增加扣除额从而降低税负。()劳务报酬取得项目的筹划劳务报酬属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。这里的“同一项目”是指税法中关于劳务报酬所得列举的具体劳务项目中的某一单项如果兼有不同项目的劳务报酬所得应该分到减除费用计算缴纳个人所得税。()劳务报酬取得人员的筹划对多人合作承担同一劳务而言劳务的需求方是根据该项劳务本身支付报酬的而承担劳务者则是根据合作者人数和工作量分配报酬的。对同一项劳务报酬而言承担劳务者为一人和多人其税负是不一样的。()劳务报酬支付次数的筹划对于某些行业具有一定的阶段性的收入所得即在某个时期收入可能较多而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入时就可能在收入较多时适用较高的税率而在收入较低时适用较低的税率甚至可能低于免征额造成总体税负高。这时较为平均地在各月支付纳税人的劳务报酬就可以使该项所得适用较低的税率。()劳务报酬费用转移的筹划为他人提供劳务取得劳务报酬者可以将本应由自己承担的费用改由对方承担以达到降低个人所得税税负的目的。纳税人可以要求被服务方提供伙食、交通以及其他方面的服务而相应降低名义上的劳务报酬总额从而使劳务报酬应纳税所得额相应降低减少应缴纳的个人所得税这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收利这样可使取得劳务报酬者在总体上保持更高的税后收益水平。()劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划根据《个人所得税法实施条例》的规定劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得其所得的性质属于劳动所得。而特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术权以及其他特许权取得的所得。税法规定纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人在广告设计、制作、发布过程后提供其他劳务取得的所得视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。纳税人应分清自己提供的是哪种应税行为将劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得区分开来分别依照不同的税率纳税这样才能有效降低税负。、简述利息、股息和红利所得的筹划方法。利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。根据税法规定个人取得的利息所得除国债和国家发行的金融债券外均应依法缴纳个人所得税。另外规定对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税。同时为配合国家有关制度改革又规定按国家或各级地方政府规定的比例交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等专项基金存入银行个人账户取得的利息免征个人所得税。因此对于利息、股息和红利所得的筹划有以下两种方法:()利息、股息和红利所得的第一种筹划方法第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存入金融机构充分利用国家的优惠政策减轻自己的税收负担。安排教育储蓄。在征收利息税时期为了避免利息所得缴税首选教育储蓄。但是由于税法对教育储蓄的限制条件也较多如每户的最高限额为万元对拥有大量资金的储户并不适用而且当银行储蓄停征利息税时安排教育储蓄也没有了纳税筹划的意义。进行国债投资。购买国债是一种较好的纳税筹划选择。其优点在于国债票面利率高有时还高于教育储蓄的利率缺点是一次性投入较大对于个人而言如果不能一次拿出较大数额的资金进行投资国债投资的减税好处并不明显。投资股票。对于资金充裕的投资者可以考虑投资股票但是投资风险较大。保险。保险虽然实际利率相对较低但是它的目的并不在于投资而是投保因此在某些情况下也是一种不错的选择。而且我国目前对保险理赔收入暂不征收个人所得税。()股息、红利所得的第二种筹划方法由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期限的限制。所以股息、红利所得的第二种方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润或将保留的盈余通过其他方式转移出去从而给投资者带来间接的节税收益。总之对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个人的实际情况作出适合自己的最佳选择。五、案例分析计算题、张先生是一家啤酒厂的品酒师其每年的奖金都高居酒厂第一位而其平时的工资并不高每月仅有元。预计年底其奖金为万元。张先生的个人所得税纳税情况如下:每月工资应纳个人所得税税额=()*=元。请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。答:由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下:年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为(=)速算扣除数则:年终奖金应纳个人所得税税额=×=(元)全年共应纳个人所得税税额=×=(元)全年税后净收入=(×)(×)=(元)如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法则:张先生全年收入=×=(元)留出每月免税额后分成两部分则:每部分金额=(×)=(元)将元分到各月再加上原留出的每月元作为工资、薪金发放则:张先生每月工资、薪金所得==(元)另外作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为:每月工资应纳个人所得税税额=()×=(元)全年工资应纳个人所得税税额=×=(元)年终奖应纳个人所得税税额=×=(元)全年应纳个人所得税税额==(元)比原来少纳个人所得税税额==(元)需要说明的是上述思路是一种基本安排在这种基本安排中还要考虑按照现行年终奖计税方法的相关规定只扣个月的速算扣除数只有个月适用超额累进税率另外个月适用的是全额累进税率还须对上述基本安排进行调整。、年月某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定该明星在年月到年月期间为甲企业提供形象代言劳务每年亲自参加企业安排的四次(每季度一次)广告宣传活动并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用每次支付万元(不含税)合同总金额为万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。(假设仅考虑个人所得税)。由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得税所占的比重因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。每次收入的应纳税所得额=(不含税收入额速算扣除数)*()税率*()=()*()*()=元一年中甲企业累计应扣缴个人所得税=(*)*=元请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。答:本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得如果甲企业能够将合同一分为二即先签订一份参加广告宣传活动的合同每次向明星支付不含税收入万元再签订一份姓名、肖像权使用的合同向明星支付不含税收入万元。则支付总额保持不变只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后甲企业应扣缴的个人所得税计算如下:()甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税(,)(),,(元)=,()()甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税(特许权使用费所得税率只有一当)(),(元)=,()合计应扣缴个人所得税==(元)由此可以看出按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳共节约税款元()。第八章其他税种纳税筹划一、单项选择DCCBDDACCD二、多项选择题ABCBCDABDABCDBCACABCD三、判断正误题×四、简答题、土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率,根据税法规定纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额的免征土地增值税增值额超过扣除项金额的应就其全部增值额按规定计税。这里的就是经常讲的“避税临界点”纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。设销售总额为X建造成本为Y于是房地产开发费用为Y加计的扣除额为Y则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为:X××()=X求当增值率为时售价与建造成本的关系列方程如下:解得:X=Y计算结果说明当增值率为时售价与建造成本的比例为。可以这样设想在建造普通标准住宅时如果所定售价与建造成本的比值小于就能使增值率小于可以不缴土地增值税我们称为“免税临界点定价系数”。即在销售普通标准住宅时销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的倍就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本而建筑面积(或可售面积)是已知的单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税可以用“免税临界点定价系数”控制售价。、简述印花税纳税筹划的主要思路。()模糊金额的筹划。模糊金额筹划法是指当事人在签订数额较大的合同时有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定以达到少缴印花税税款目的的一种行为。()《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条规定:同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率如分部记载金额的应分别计算应纳税额相加后按合计税额贴花如未分别记载金额的按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划便可以节省不少印花税款。)最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税只要有应税行为发生就应按税法规定纳税。这种筹划(方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节以减少书立应税凭证从而达到节约部分应缴印花税款的目的。五、案例分析计算题、某房地产公司从事普通标准住宅开发年月日该公司出售一栋普通住宅楼总面积平方米单位平均售价元平方米销售收入总额万元该楼支付土地出让金万元房屋开发成本万元利息支出万元但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税税教育费附加征收率当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为。假设其他资料不变该房地产公司把每平方米售价调低到元总售价为万元。计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。答:第一种方案()转让房地产收入总额=(万元)()扣除项目金额:取得土地使用权支付的金额=(万元)房地产开发成本=(万元)房地产开发费用=()×=(万元)加计扣除数=()×=(万元)允许扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加=××()=(万元)允许扣除项目合计==(万元)()增值额==(万元),()增值率=()应纳土地增值税税额=×=(万元)()获利金额=收入成本费用利息税金==(万元)第二种方案:()转让房地产扣除项目金额=(万元)()增值额==(万元),()增值率=该公司开发普通标准住宅出售其增值额未超过扣除项目金额的依据税法规定免征土地增值税。()获利金额==(万元)降价之后虽然销售收入减少了万元但是由于免征土地增值税获利金额反而增加了万元。该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税是因为增值率超过了。纳税筹划的具体方法就是控制增值率。、某公司拥有一幢库房原值万元。如何运用这幢房产进行经营有两种选择:第一将其出租每年可获得租金收入万元第二为客户提供仓储保管服务每年收取服务费万元。从流转税和房产税筹划看哪个方案对企业更为有利(房产税计税扣除率城建税税率教育附加费率),答:出租方案房产税=*=营业税及附加税费=**()=服务方案房产税=*()*=营业税及附加税费=**()=其实服务业和仓储业都是营业税中的服务业单从税务上分析问题的注意点在于房产税计算其从价计征和从租计征孰低者即可、甲房地产公司新建一栋商品楼现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房账面价值万元。有三个经营方案:一是对外出租年租金万元二是本公司开办商场三是以商务用房对外投资。计算分析哪种方案对甲公司比较有利,答:方案一:对外出租应纳营业税税额=×=(元)应纳城市维护建设税及教育费附加=×()=(元)应纳印花税税额=×=(元)应纳房产税税额=×=(元)应纳税款合计金额==(元)方案二:甲公司自己开办商场则只缴纳房产税应纳房产税税额=×()×=(元)节省税费==(元)其中房产税节省元。方案三:以房产投资参与投资利润分红共担风险由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。如果甲公司以房产投资收取固定收入不承担投资风险这实际上是以联营投资名义变相出租房产根据税法规定出租方应按租金收入缴纳房产税。方法:客观题可以由学生独立完成简答题和案例分析题可以通过。。。。。。。。要求:、讨论时间至少为课时。、当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。、教师按照参与者的实际表现给出成绩。纳税筹划作业结业论文(自己完成部分需要字以上题目从下列内容中选择或自定可另附页。)内容、学习纳税筹划课程的体会。、对纳税筹划的典型案例进行分析。、自己进行纳税筹划案例及其分析。企业纳税筹划论文不同的税收规定和众多税收优惠是纳税筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能国家利用税收经济杠杆对国民经济进行有目的的引导实现资源在整个国民经济间的有效配置因此对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域、或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率制定减税或免税等一系列优惠政策鼓励发展一些社会急需发展的产业限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展引导经济资源有序的流动优化产业结构。事实上国家对什么征税、征多少税、征税依据是什么无一不体现政府的意志但这种意志并不是随心所欲而是依赖于经济运行模式和经济发展水平的。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。具体说来在税法规定的范围内对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选这就为纳税筹划提供了条件。例如:增值税按产品不同规定了、两档税率应纳税所得额处于税率累进的临界点时应尽量对利润额进行量的控制以争取适用低档税率。如假定某企业月日测算的应纳税所得额为元该企业不进行纳税筹划则企业所得税的应纳税额=×=元。假设该企业进行了纳税筹划月日支付税务咨询费元则该企业应纳税所得额==元应纳所得税额=×=元。经过比较我们发现通过纳税筹划支付费用成本仅为元却获得节税收益为=元。显然这既符合企业生产经营的动机和目的又遵循了纳税筹划的成本效益原则。另外国家税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件。我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点。对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为我们进行纳税筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。如为调整产业结构给予外商投资企业的优惠集中于非生产性企业上特别鼓励高新技术企业、出口创汇企业、举办技术或知识密集型项目以及投资于基础设施的企业国家为加快改革的步伐加大引进外资的力度对内资和外资实行不同的所得税制度相对来说外资比内资有较多优惠如所得税减免、减半等待遇。由于上述不同的税收规定和优惠政策的存在这就为企业进行纳税筹划奠定了法律基础提供了运行环境上的可行性。会计实践中因其大量的职业判断选择的存在为企业进行纳税筹划提供了保障。会计准则、会计制度等会计法规一方面起到了规范企业会计行为的作用另一方面也为企业提供了可供选择的不同的会计方法和职业判断空间为企业在这些空间和各项规则中“自由流动”创造了机会。在市场经济条件下纳税人面临许许多多的财务风险应收账款可能会由于债务人的破产和死亡而不能收回固定资产由于科学技术的进步而提前报废筹资成本会由于贷款利率的提高而加大预期的收益会由于政治经济形势的变化而减少等等。纳税人在进行纳税筹划时要充分考虑财务风险对自己生产经营的影响并对面临的风险和可能发生的损失作出合理的预计和筹划。“稳健性原则”是纳税人在若干种不同的可供选择核算方法中选择最有利于自己收益不受损失的核算方法的制度保障。按照“稳健性原则”的要求存货的核算在物价处于上涨趋势时采用后进先出法计价方法可使计算出的期末存货价值最低销售成本最高可将利润延至下期以延缓纳税时间当物价呈下降趋势时则采用先进先出法计价方法使计算出的期末存货价值最低同样可达到延缓纳税的目的这样就可以保证纳税人尽量避免未来收益不确定所带来的财务风险。除此之外纳税人对各项资产采用计提准备金的方法固定资产折旧方法的选择等都属于按照“稳健性原则”所确定的会计核算方法是纳税人进行纳税筹划的一个重要条件。另外企业对销售收入结算方式的选择对收入确认时点的确定等都可以达到合理合法减税或延缓纳税的目的。纳税筹划是提高企业综合实力的需要。在市场经济条件下由于企业具备了自我约束和自我激励的机制这样包括纳税筹划在内的各种经营策划不仅成为可能而且对企业至关重要国家税收作为一项企业经营附加成本必然会越来越受到企业的重视。与此同时纳税筹划完全是在法律允许的范围内做出的决定是税法赋予企业自主选择权利的表现它不仅在形式上有法律条款为依据实质上也符合税收立法精神。企业可在以下几个方面自我选择:一是企业有选择经营组织形式的权力二是企业有安排财务活动的权力三是企业有权充分利用国家的税收优惠政策四是企业有权选择递延纳税。事实上企业是股东的企业一切企业行为都应为股东的利益服务。企业作为盈利性的经济组织其运作应重点关注它的经济性经济性注重的是最大限度地满足股东的利益。企业也有它的社会性社会性注重的是企业如何满足社会其他利益相关者的利益。经济性和社会性既有一致的一面有时它们又是相悖的但无论如何企业对经济性和社会性的主次是分明的企业追求的社会性是不违背经济性的社会性只要适合经济性目标而不违法就是可行的。因此说纳税筹划是企业的一种理性行为不管如何评价它的动机有一点是值得肯定的那就是它和企业的其他行为一样也是企业的一种经营策略。二、国内外企业进行纳税筹划的比较从国际情况看纳税筹划在发达国家十分普遍早已成为一个成熟、稳定的行业有相当数量的从业人员且专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动以节约税金支出。同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。在国外尤其是大企业已形成了财务决策活动中纳税筹划先行的习惯性做法。这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。有关波音公司放弃经营了年的大本营将总部撤离西雅图的报道表明节税支出是其重要原因之一。可见纳税筹划对公司重大决策的左右程度及公司对纳税筹划的重视程度。跨国公司对纳税筹划更为重视不少跨国公司成立了专门的税务部高薪聘请专业人士每年用在纳税筹划上的支出相当可观当然节税带来的收益也非常喜人。如以生产日用品闻名的联合利华公司其子公司遍布世界各地面对着各个国家的复杂税制母公司聘用了名税务高级专家进行纳税筹划一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。在我国纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活企业的纳税筹划欲望在不断增强而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。北京、深圳等纳税筹划较为活跃的地区还涌现出了一些专业网站如“中国税收筹划网”、“中国税务通网站”等。但毕竟纳税筹划的研究在我国尚属一个新课题有待我们进一步加强理论和实践的探索

  1620年,著名的“五月花”号船满载被迫害的清教徒到达美洲,但随即他们遭遇寒冬,在印第安人的帮助下,移民们度过困难,为感谢印第安人的真诚帮助,便诞生了感恩节。