电大本科征税计议酿成性侦察册功课谜底

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所属分类:纳税统筹价格
Tag:  纳税统筹价格2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 30电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案 学习小组讨论(从以下两类题目中各任选1题进行讨论) 10.计税依据的筹划有哪些操作
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电大本科征税计议酿成性侦察册功课谜底

  2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 30电大本科纳税筹划形成性考核册作业答案 学习小组讨论(从以下两类题目中各任选1题进行讨论) 10.计税依据的筹划有哪些操作方法?请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别?税收筹划的侧重点有何不 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗?为什么? 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗?为什么? 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划 的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方 17.销项税额筹划的方法有哪些? 18.进项税额筹划的方法有哪些? 19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些? 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 按实有人数分组讨论,每组不超过10人,讨论时间为1 讨论记录表2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 网上教学活动(利用QQ群发表意见或参加网上答疑辅导等活动 均可由教师酌情 给分。从以下两类题目中任选1题进行讨论) 10.企业所得税应纳税所得额的确定。 11.企业所得税税率的筹划。 12.企业所得税优惠政策的规定。 消费税纳税人的纳税筹划方法。2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 企业所得税纳税人筹划方法(个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择;子公司与分公司的选择;私营企业和个体工商户业 户的选择)。 10.企业所得税计税依据的筹划方法(收入筹划、费用扣除项 目的筹划、亏损弥补的筹划)。 11.企业所得税优惠政策筹划方法(投资地区选择、投资方向 选择) 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题(每题2分,共20 A.纳税人B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 A.违法性B.可行性 C.非违法性 D.合法性 A.违法性B.可行性 C.非违法性 D.合法性 A.销售利润B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 A.不同税种B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 A.费用绝对值B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 A.守法原则B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题(每题2分,共10 A.逃税B.欠税 C.骗税 D.避税 A.增值税筹划B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划 企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹 4.按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为(ABCD)等。2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划 C.个人 消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划 A.意识形态风险B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风 A.直接节税B.部分节税 C.全额节税 D.间接节税 )财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 30正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安 排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是: (1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只 有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调 整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定 了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 (2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最 大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利 谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳 税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应 有的经济权利。 (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是 以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二,纳税人在经营、投资、 理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的, 因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一 规划相关税种,使总体税负最低。第三,纳税筹划也需要成本,综合 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 30筹划的结果应是效益成本比最大。 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。具体包括以下几点: (1)适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在 一定弹性,某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体 (2)纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定,以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要 体现在以下三方面:第一,纳税人转变了经营业务内容,所涉及的税 种自然会发生变化。第二,纳税人通过事先筹划,使自己避免成为某 税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人,就可以 节约应缴税款。第三,纳税人通过合法手段转换自身性质,从而无须 再缴纳某种税。 (3)课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务。而同一课税对象也存在一定的可调整性,这为税收筹划方案设 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 30计提供了空间。 (4)税率的差异性。不同税种的税率不同,即使是同一税种,适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般情况下,税率 低,应纳税额少,税后利润就多,这就诱发了纳税人寻找低税率的行 为。税率的普遍差异,为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。 (5)税收优惠政策的存在。一般而言,税收优惠的范围越广,差别越大,方式越多,内容越丰富,纳税人筹划的空间越广阔,节税 的潜力也就越大。税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、 起征点、免征额等,这些都对税收筹划具有诱导作用。 (1)守法原则。在纳税筹划过程中,必须严格遵守筹划的守法原则,任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税 筹划首先应遵循最基本的原则。 (2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从企业财务利益最大化目 标,从全局出发,把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态 的整体考虑,并以此为依据,选择最优纳税方案。 (3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者国家对自身未来一段时期困难的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税 人的某项行为发生后就已经产生,并不是计算缴纳税款时才需要考虑 的问题。 (4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 10 30成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况,对纳税方 案做出必要的调整,以确保筹划方案适应最新政策的要求。 (5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计,筹划方 案的选择尽可能选优弃劣,趋利避害。在筹划方案执行过程中,更应 随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险,及时采取措施, 分散、化解风险,确保纳税筹划方案获得预期效果。 国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据,因此,熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行 筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定,而 且在整个筹划过程中,对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略 纳税人在进行纳税筹划之前,必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求,以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情 况包括:基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标 要求、风险承受能力等。 在前期准备工作的基础上,要根据纳税人情况及筹划要求,研究相关法律、法规,寻求筹划空间;搜集成功筹划案例、进行可行性 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 11 30分析、制定筹划方案。 筹划方案选定后进入实施过程,筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况,以保证筹划方案的顺利进行 并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中,筹划者应一直 关注方案的实施情况,直到实现筹划的最终目标。 (1)意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。 (2)经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。 (3)政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险,称为纳税筹划的政策性风险。 (4)操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作,加上我国税收立法体系层次多,立法技术错综复杂,有 的法规内容中不可避免存在模糊之处,有的法规条款之间还有一些冲 突摩擦。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。 纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失,所以对其进行防范与管理是非常必要的。面对风险,应当根据风险的 类型及其产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。 一般而言,可从以下几方面进行防范和管理。 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 12 (2)随时追踪政策变化信息,及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。 (3)统筹安排,综合衡量,降低系统风险,防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。 (4)注意合理把握风险与收益的关系,实现成本最低和收益最大的目标。 五、案例分析计算题(每题25分,共50 1.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。在与 报社合作方式上有以下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作家; 自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。 对刘先生的60万元收入来说,三种合作方式所适用的税目、税 率是完全不同的,因而使其应纳税款会有很大差别,为他留下很大筹 划空间。三种合作方式的税负比较如下:第一,调入报社。在这种合 作方式下,其收入属于工资、薪金所得,适用 5%~45%的九级超额累 进税率。刘先生的年收入预计在60 万元左右,则月收入为5 万元, 实际适用税率为30%。应缴税款为:[(50000-2000)30%-3375] 12=132300(元) 第二,兼职专栏作家。在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,适用税率为30%。应纳税款为:[50000 (1-20%)30%-2000]12=120000(元) 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 13 第三,自由撰稿人。在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20%,并可享受减征30%的税收优惠,则其实际适用 税率为14%。应缴税款为:600000(1-20%)20%(1-30%)=67200 由计算结果可知,如果仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低。 比作为兼职专栏作家节税52800 元(120000-67200);比调入报社节 税65100 元(132300-67200)。 第二章纳税筹划及基本方法 一、单项选择题(每题2分,共20 A.实际负税人B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 A.实际负税人B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 A.公司制企业B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商 A.定额税率B.比例税率 C.超累税率 D.全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助(A)来实现。2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 14 A.价格B.税率 C.纳税人 D.计税依据 A.消费税B.关税 C.财产税 D.营业税 二、多项选择题(每题2分,共10 A.扣缴义务人B.法人 A.个体工商户B.个人独资企业 C.合伙企业 D.公司制企业 3.合伙企业是指(ABD)依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 A.自然人B.法人 C.国家 D.其他组织 A.名义税率B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率 5.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于(AC)的大小。 A.商品供给弹性B.税率高低 C.商品需求弹性 D.计税依据 形式 )个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 15 )当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时,一般纳税人的税负较小规模纳税人轻 )税率一定的情况下,应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 纳税人筹划与税收制度有着紧密联系,不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来,纳税人筹划一般包括以下筹划方法: (1)企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等,不同的组织形式,适用的税收 政策存在很大差异,这给税收筹划提供了广阔空间。 (2)纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异,所以纳税人可以通过转换身份,合理节税。纳税人身份的转换存在多 种情况,例如,增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变,增值 税纳税人与营业税纳税人之间身份转变,都可以实现筹划节税。 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 16 (3)避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作,使得企业不符合成为某税种纳税人的条件,从而彻底规避某税种的税款 缴纳。 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同 税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入: (1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中 经常使用这种方法。 (2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果,获取货币的时间价值,等 于获得了一笔无息贷款的资助,给纳税人带来的好处是不言而喻的。 在通货膨胀环境下,税基推迟实现的效果更为明显,实际上是降低了 未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总 量不变,在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下,税基 均衡实现可实现边际税率的均等,从而大幅降低税负。三是提前实现 税基。提前实现税基即税基总量不变,税基合法提前实现。在减免税 期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。 (3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 3.税率筹划的一般方法有哪些?2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 17 (1)比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影 响,寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如,我 国的增值税有 17%的基本税率,还有13%的低税率;对小规模纳税人 规定的征收率为 3%。通过对上述比例税率进行筹划,可以寻找最低 税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种 都存在多种不同的比例税率,可以进一步筹划比例税率,使纳税人尽 量适用较低的税率,以节约税金。 (2)累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中,适用超额 累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低;适用全额累进税 率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强;适用超率累进税率地纳 税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。 我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项 目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说,采用税 率筹划方法可以取得较好的筹划效果。 (1)税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时,通过提高价格的方法,将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购 买者或最终消费者负担的形式。税负前转是卖方将税负转嫁给买方负 担,通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里,卖方可能是制造 商、批发商、零售商,买方也可能是制造商、批发商、零售商,但税 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 18 30负最终主要转嫁给消费者负担。由于税负前转是顺着商品流转顺序从 生产到零售再到消费的过程,因而也叫税负顺转。 (2)税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格,将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的 形式。由于税负后转是逆着商品流转顺序从零售到批发、再从批发到 生产制造环节的过程,因而也叫税负逆转。 (3)税负混转。税负混转又叫税负散转,是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完全向 前顺转,又不能完全向后逆转时所采用的方法。例如纺织厂将自身的 税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给后续环节的印染厂,另一部 分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业——纱厂,还有一 部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说,税负混转并 不是一种独立的税负转嫁方式,而是税负前转与税负后转等的结合。 (4)税收资本化。税收资本化亦称赋税折入资本、赋税资本化、税负资本化,它是税负转嫁的一种特殊形式,即纳税人以压低资本品 购买价格的方法,将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品 的价格中作一次扣除,从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品 出卖者。 (1)商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁 的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高, 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 19 30税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配,要视买卖双方的反应而定。 并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁于供给弹 性成正比,与需求弹性成反比。 (2)市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中,生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别 的,由此决定了在不同的市场结构条件下,税负转嫁情况也不同。 篇三:2013秋(新个人所得税)电大纳税筹划形成性考核册答案 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题(每题2分,共20 A.纳税人B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 A.违法性B.可行性 C.非违法性 D.合法性 A.违法性B.可行性 C.非违法性 D.合法性 A.销售利润B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 A.不同税种B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 A.费用绝对值B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 20 A.守法原则B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险 规避原则 二、多项选择题(每题2分,共10 A.逃税B.欠税 C.骗税 D.避税 A.增值税筹划B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 A.企业设立中的纳税筹划B.企业投资决策中的纳税筹划 企业生产经营过程中的纳税筹划D.企业经营成果分配中的纳税筹 A.个人获得收入的纳税筹划B.个人投资的纳税筹划 C.个人 消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划 A.意识形态风险B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风 A.直接节税B.部分节税 C.全额节税 D.间接节税 )纳税筹划的主体是税务机关。2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 21 )财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划, 以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更 深层次的理解是: (1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只 有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调 整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定 了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。 (2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创 22 30违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最 大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利 谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳 税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应 有的经济权利。 (4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是 以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二,纳税人在经营、投资、 理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,